Barème de frais de repas : comment ça marche ?

Les salariés et les travailleurs indépendants peuvent, sous conditions et selon un certain seuil, obtenir une exonération de cotisation sociale et d’impôts sur le revenu de leurs frais de repas. Ce barème est actualisé chaque année par l’administration fiscale. Quel est son montant ? Comment calculer ses frais de repas ? Comment les déduire et les déclarer sur la déclaration d’impôts ? Legalstart répond à vos questions sur le barème de frais de repas.

Quel est le barème des frais de repas ?

Les travailleurs indépendants et les salariés peuvent être contraints de prendre leur repas en dehors de leur domicile. Les frais engagés peuvent alors constituer une charge déductible pour les premiers, ou bien faire l’objet d’un remboursement de leur employeur pour les seconds. Le montant est alors sujet à exonération d’impôts sur le revenu et de cotisations sociales. 

Les seuils sont révisés chaque année par l’administration fiscale. Les barèmes des frais de repas en 2023 et 2024 sont les suivants : 

Un salarié contraint de prendre son repas sur son lieu de travail ou en extérieur peut obtenir un remboursement de ses dépenses. En 2024, le montant est exonéré de cotisation comme suit : 

Pourquoi calculer ses frais de repas ?

Un salarié ou un travailleur indépendant peut être amené à engager ponctuellement ou régulièrement des frais pour se restaurer au cours de sa journée de travail, ne pouvant pas prendre son repas à domicile. Ces frais peuvent constituer une somme non négligeable au terme du mois. 

Il est possible de faire passer ses dépenses en frais professionnels et bénéficier d’une déduction fiscale. Pour cela, le salarié ou le travailleur indépendant ayant opté pour les frais réels doit remplir les conditions suivantes :

• les dépenses sont engagées dans le cadre de son activité professionnelle, et non pour une convenance personnelle ;
• les frais sont justifiés. Le professionnel est dans l’impossibilité de rentrer se restaurer chez lui, car la distance qui le sépare de son domicile est trop grande ;
• le montant déboursé doit rester raisonnable;
• le repas doit avoir été effectivement pris.

Il est obligatoire de conserver des justificatifs de ces dépenses. Ces factures, notes de frais ou encore attestations du restaurateur doivent indiquer la date du repas, son lieu, son motif et, le cas échéant, le nombre de personnes invitées.

Comment calculer ses frais de repas à l’aide du barème ?

Pour calculer le remboursement des frais de repas, le professionnel doit déduire du montant de son repas le montant forfaitaire, qui correspond à la valeur du repas pris à domicile, tout en tenant compte de la limite d’exonération. Selon le barème des frais de repas de 2024, le montant maximum qui peut être déduit chaque jour est de 15,35 euros.

Barème des frais de repas : quel montant déduire des impôts ?

Un salarié qui dépense de l’argent dans l'exercice de ses fonctions pour se restaurer bénéficie d’indemnités forfaitaires. Elles sont exonérées d’impôts et de cotisations dans la limite de certains seuils. Si vous vous demandez quel montant déduire pour les frais de repas, il convient d’inscrire uniquement le montant déductible selon le barème des frais de repas pour les impôts. En pratique, il est possible de déduire au maximum par jour :

• 7,30 euros pour un salarié obligé de prendre son repas sur son lieu de travail ;
• 10,10 euros pour un employé en déplacement qui n’est pas contraint de prendre son repas au restaurant ;
• 20,70 euros par jour pour un salarié qui a été obligé de prendre son repas dans un restaurant. 

Les avantages en nature “nourriture” sont également soumis aux cotisations sociales et à l'impôt sur le revenu. En 2023, le forfait est de 5,20 euros par repas, ou 10,40 euros par jour. Cette évaluation forfaitaire concerne les salariés, mais aussi les présidents directeurs et directeurs généraux de sociétés anonymes (SA), les gérants minoritaires ou égalitaires de sociétés à responsabilité limitée (SARL) ou de sociétés d’exercice libéral à responsabilité limitée (SELARL) et les présidents et dirigeants de sociétés par actions simplifiées (SAS). En revanche, les employés de cafés, de restaurants ou d’hôtel bénéficient de dispositions particulières. Dans tous les cas, ces avantages sont inscrits sur la déclaration de revenus pré-remplie, dans la catégorie des traitements et salaires.

Comment déclarer ses frais de repas dans sa déclaration d’impôts ?

Deux options sont possibles :

• la déduction fiscale de 10 % ;
• la déduction pour frais réels. 

Dans le cadre de la déduction de 10 %, c'est l'administration qui effectue automatiquement l’abattement. Il n’y a donc aucune case à remplir.

Pour obtenir le remboursement des frais réels, il faut alors remplir les cases 1AK à 1DK de la déclaration de revenus (ou formulaire 2042). Attention, il ne faut pas enlever leur montant de celui déjà présent dans les cases 1AJ à 1DJ

FAQ

Comment sont imposés les frais de repas forfaitaires ?

Les frais de repas forfaitaire, parfois appelés indemnité de panier repas ou de frais de repas, sont exonérés de cotisations sociales dans la limite de certains seuils. Ils sont de 7,30 euros dans le cadre de repas pris sur le lieu de travail, 10,10 euros pour un salarié non contraint de prendre son repas au restaurant, ou 20,70 euros s’il est obligé de manger au restaurant.

À quelles conditions peut-on déduire ses frais de repas des impôts ?

Il est possible de déduire les frais de repas si ces derniers sont déboursés dans le cadre de l’exercice de la profession, si le salarié ne pouvait pas rentrer chez lui, et s’il a réellement pris en charge cette dépense. Par ailleurs, le montant déboursé doit rester raisonnable.

Est-ce que les repas à domicile sont déductibles des impôts ?

Non, un repas pris à domicile n’est pas déductible des impôts. 

Principales sources législatives et réglementaires :

• article 39 - Code général des impôts
• articles 93 à 93 quater - Code général des impôts
• BOI-BNC-BASE-40-60-60 - Bofip Impôts