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Fiches pratiques Gérer une entreprise Comptabilité RFA: en quoi consiste la Remise de Fin d’Année en comptabilité ?

RFA: en quoi consiste la Remise de Fin d’Année en comptabilité ?

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Thomas Wittenmeyer

Diplômé de l'ESSEC Business School.


Sous la direction de Pierre Aïdan, docteur en droit et diplômé de Harvard.

La Remise de Fin d'Année (RFA), en comptabilité, aussi appelée ristourne de fin d'année, est une réduction commerciale accordée par un fournisseur à son client en fonction du volume des achats réalisés sur une période donnée, généralement sur l'année civile. C’est un outil de fidélisation largement utilisé dans les relations commerciales. Du point de vue comptable, la RFA a un impact direct sur le résultat financier de l’entreprise, et son traitement doit être rigoureux afin de refléter correctement les opérations commerciales dans les comptes annuels. Dans cet article, nous vous expliquons tout ce qu’il faut savoir sur la RFA en comptabilité, de sa définition à sa comptabilisation, en passant par ses implications fiscales.

Mini-Sommaire

Qu’est-ce qu'une RFA en comptabilité ?

La Remise de Fin d'Année (RFA) est une réduction commerciale accordée par un fournisseur à son client en fonction du volume total des achats réalisés sur une période définie, généralement sur l'année civile. Contrairement aux autres formes de réduction comme les rabais ou remises, la RFA est calculée a posteriori, une fois que le montant global des transactions est connu, et son application dépend des conditions commerciales préalablement négociées entre les parties. 

Du point de vue comptable, la RFA se distingue par son traitement, car elle intervient après la clôture de l’exercice comptable et doit être enregistrée en fonction des opérations réellement effectuées. Elle impacte directement le chiffre d’affaires du fournisseur, car elle réduit le montant des ventes nettes. Pour l’acheteur, elle vient diminuer le coût d’achat global des produits ou services, ce qui améliore son résultat financier. 

La RFA, même si elle intervient en fin d’année, est anticipée tout au long de l’exercice par les entreprises qui doivent estimer son montant potentiel afin de prévoir son impact sur les comptes. Une provision peut être constituée pour enregistrer cette charge future dans les états financiers, afin de respecter le principe de prudence en comptabilité. 

Le traitement fiscal de la RFA est également spécifique. Elle doit être intégrée dans les déclarations fiscales des entreprises, car elle modifie la base imposable, que ce soit pour le calcul de la TVA ou pour l'impôt sur les sociétés. Il est donc essentiel que les entreprises maîtrisent la gestion de cette réduction pour éviter des erreurs fiscales ou comptables.

Pourquoi accorder une RFA en comptabilité ?

L'une des raisons principales pour lesquelles les entreprises accordent une RFA (Remise de Fin d'Année) est d'encourager la fidélité des clients en récompensant leur volume d'achats. En offrant une réduction basée sur le total des achats effectués sur une période donnée, le fournisseur incite ses clients à concentrer leurs commandes auprès de lui, augmentant ainsi la récurrence des transactions tout au long de l'année. 

Accorder une RFA permet également au fournisseur d'améliorer sa compétitivité face à la concurrence. En proposant des conditions commerciales attractives, le fournisseur peut fidéliser ses clients existants et en attirer de nouveaux. Cet avantage commercial est d’autant plus crucial dans les secteurs où la concurrence est forte, et où les prix sont un levier important pour capter des parts de marché. 

Sur le plan financier, la RFA permet aux entreprises de mieux gérer leurs ventes en augmentant progressivement le volume d'affaires. Pour les fournisseurs, cette réduction commerciale est un moyen de garantir des niveaux de chiffre d'affaires plus élevés, car elle incite les clients à atteindre les seuils de volume d’achat nécessaires pour bénéficier de la remise. Cela aide à stabiliser les flux de trésorerie sur l'année et à mieux anticiper les besoins de production ou d’approvisionnement. 

Enfin, pour l’acheteur, bénéficier d’une RFA réduit son coût d’achat global et améliore sa rentabilité. Cette réduction est particulièrement avantageuse pour les entreprises qui opèrent dans des secteurs où les marges sont serrées, car elle permet de réduire les coûts sans diminuer le niveau de service ou de produits fournis.

Comment comptabiliser une RFA en comptabilité ?

La comptabilisation d'une RFA (Remise de Fin d'Année) varie selon qu'elle concerne un client ou un fournisseur. Dans les deux cas, la RFA impacte directement les comptes de l'entreprise et doit être enregistrée de manière précise pour refléter la réduction des ventes ou des achats réalisés sur l'exercice comptable. Pour un client, la RFA vient en déduction des produits de vente, tandis que pour un fournisseur, elle réduit le montant des achats. Dans les deux cas, la comptabilisation doit respecter le principe de prudence et tenir compte de la période de l'exercice concerné.

Comptabilisation d’une RFA client

Du point de vue du fournisseur, la RFA client constitue une réduction de prix accordée à un client en fin d’exercice. Elle est enregistrée dans les comptes comme une diminution des produits de vente.

🛠️ En pratique : le fournisseur doit comptabiliser cette réduction comme une charge exceptionnelle ou comme une déduction de son chiffre d’affaires selon la nature de la RFA. Si la remise est importante, elle peut également avoir un impact sur la TVA collectée, car la base imposable est réduite. La comptabilisation peut intervenir soit au moment de l’émission de l’avoir (lorsque la RFA est définitivement accordée), soit à l’anticipation de cette réduction via une provision si les conditions sont déjà réunies.

Comptabilisation d’une RFA fournisseur

Pour l’acheteur, la RFA fournisseur se traduit par une diminution du montant des achats comptabilisés sur l’année. Cette réduction doit être enregistrée dans les comptes comme une déduction des achats.

🛠️ En pratique : l’entreprise doit comptabiliser la remise dès qu’elle est formalisée, souvent à travers une note de crédit ou un avoir émis par le fournisseur. La RFA vient donc corriger les comptes de charges, et impacte également la TVA déductible, car la base de calcul est ajustée en fonction de la réduction accordée. Comme pour le fournisseur, si l’acheteur anticipe cette réduction, il peut comptabiliser une provision pour enregistrer cette économie à venir.

Avoir ou facture ?

La RFA (Remise de Fin d'Année) doit être comptabilisée via un avoir et non une facture. L'avoir permet d'ajuster le montant total des ventes réalisées sur l'année et de corriger la TVA initialement facturée. Ce document formalise la réduction commerciale accordée et vient en déduction des factures déjà émises.

RFA en comptabilité : quid de la TVA ?

En matière de TVA, la Remise de Fin d'Année (RFA) a un impact direct sur la base imposable. Pour le fournisseur, la RFA accordée à un client réduit le montant total des ventes sur lesquelles la TVA a été collectée. Par conséquent, la TVA facturée initialement doit être ajustée à la baisse une fois la remise appliquée, généralement via l’émission d’un avoir. Ce dernier permet de corriger la TVA collectée, en fonction de la réduction accordée. 

Pour l'acheteur, la RFA entraîne également une diminution de la TVA déductible. En effet, la réduction obtenue vient en déduction des montants facturés par le fournisseur, ce qui diminue le total des achats. Ainsi, l’acheteur doit corriger la TVA qu’il a déduite lors de l’achat initial. Cette correction est généralement effectuée au moment de l'émission de la note de crédit par le fournisseur, qui mentionne la modification de la base de TVA.

⚠️ Attention : l'impact de la TVA est simultané avec la comptabilisation de la RFA, c’est-à-dire que la correction de la TVA doit être enregistrée dès que l’avoir est émis ou la remise formalisée. Cela permet de s'assurer que les comptes de TVA reflètent correctement les opérations réelles, garantissant ainsi que l'entreprise déclare la bonne assiette fiscale aux autorités.

FAQ

Quels sont les 3 types de réductions commerciales ?

Les trois types de réductions commerciales sont le rabais, la remise et la ristourne.

Quelle est la différence entre rabais, remise et ristourne ?

Le rabais est accordé pour un défaut de qualité, la remise pour un volume d’achat important, et la ristourne pour fidéliser sur l'ensemble des transactions annuelles.

Comment facturer une RFA ?

La RFA est facturée en fin d'année via l'émission d'un avoir par le fournisseur, ajustant le montant des ventes et la TVA. 

Principales sources législatives et réglementaires

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