Immobilisation corporelle : principe, valorisation et comptabilisation
Qu’est-ce que le résultat net comptable d’une entreprise ?
Thomas Wittenmeyer
Diplômé de l'ESSEC Business School.
Sous la direction de Pierre Aïdan, docteur en droit et diplômé de Harvard.
Le résultat net comptable est un indicateur financier essentiel qui reflète la rentabilité globale d’une entreprise sur une période donnée.
Ainsi, le résultat net donne un aperçu clair de la performance opérationnelle et financière.
Il est non seulement crucial pour les gestionnaires et les investisseurs, mais également pour les parties prenantes telles que les créanciers et les actionnaires. Comprendre ce qu'est le résultat net, comment il est calculé et ce qu'il révèle sur une entreprise peut fournir des informations précieuses pour la prise de décisions éclairées d’un chef d’entreprise.
Dans cet article, nous explorerons les divers aspects et implications du résultat net, aussi appelé Net income en anglais.
Mini-Sommaire
📝 À noter : l’exercice pour une entreprise désigne une période comptable pendant laquelle celle-ci enregistre et rapporte toutes ses opérations financières. En général, un exercice dure douze mois, mais il ne coïncide pas nécessairement avec l’année civile.
Le résultat net est un indicateur clé de la performance d’une entreprise. C’est lui qui détermine si l’entreprise fait des bénéfices (résultat net positif) ou des pertes (résultat net négatif).
Pourquoi calculer le résultat d’une entreprise ?
Le calcul du résultat d’une entreprise est fondamental pour évaluer sa rentabilité.
L’intérêt du résultat net
Le résultat net permet de donner des informations précises pour :
- évaluer la santé financière de la société ;
- répondre à des obligations réglementaires et fiscales ;
- mesurer la performance et analyser l’évolution financière année après année ;
- prendre des décisions éclairées sur les futurs investissements et la gestion des ressources de l’entreprise ;
- calculer les ratios financiers.
Le résultat net comptable doit apparaître dans le bilan comptable annuel et dans le compte de résultat de l’entreprise.
Les ratios comptables calculés à partir du résultat net
Les ratios comptables calculés à partir du résultat net offrent une manière de mesurer, et d’évaluer la performance financière d’une entreprise.
Ces ratios fournissent des perspectives qui vont au-delà du simple montant du résultat net, permettant une analyse plus nuancée et détaillée.
Voici quelques-uns des ratios couramment utilisés basés sur le résultat net :
- la marge nette ;
- le taux d’investissement ;
- le BPA (bénéfice par action) ;
- le ROI (retour sur investissement).
La marge nette
La marge nette indique quelle proportion du chiffre d’affaires se traduit par un bénéfice net. Elle est souvent exprimée en pourcentage.
Marge Nette = (résultat net/chiffre d’affaires) × 100
Le taux d’investissement
Le taux d’investissement correspond à la part d’investissement dans la valeur ajoutée.
Taux d’investissement = (FBCF/valeur ajoutée) x 100
La FBCF, ou Formation Brute de Capital Fixe, est un indicateur économique qui mesure les investissements en capital réalisés par une entreprise, un secteur ou une économie sur une période donnée.
☝️ Bon à savoir : la valeur ajoutée et le bénéfice sont deux notions comptables différentes.
La valeur ajoutée correspond à la différence entre le chiffre d’affaires et l’ensemble des biens et des services nécessaires au cours du processus de production.
Le bénéfice, lui, souvent qualifié de résultat net en comptabilité, est ce qui reste des revenus de l'entreprise une fois que toutes les dépenses (y compris les impôts, les coûts des biens vendus, les salaires, etc.) ont été soustraites.
Par exemple, dans le cas d’une entreprise de fabrication de meubles, les consommations intermédiaires pourraient inclure le bois, la colle, les vis, mais aussi l’électricité utilisée dans l’atelier, les services de maintenance des machines, etc.
Le BPA (bénéfice par action)
Le BPA mesure la rentabilité d’une entreprise sur une base par action. Il est souvent utilisé par les investisseurs pour évaluer la performance d'une entreprise et comparer sa rentabilité avec celle d'autres entreprises dans le même secteur.
Plus le BPA est élevé, plus la société est intéressante pour les apporteurs de capitaux.
BPA = résultat net /nombre d’actions qui composent le capital social
Le ROI (retour sur investissement)
Le ROI est le montant gagné par rapport à la somme investie au départ sur un investissement.
Plus le ROI est élevé et plus l’entreprise est intéressante pour les investisseurs.
ROI = (gains-coûts de l'investissement) /coût de l'investissement
Comment calculer le résultat net comptable ?
Pour ce qui est du résultat net, la formule pour le calculer comprend plusieurs éléments, dont :
- le REX ou résultat net d’exploitation = produits d'exploitation - charges d'exploitation ;
- le résultat financier = produits financiers - charges financières ;
- le résultat exceptionnel = produits exceptionnels - charges exceptionnelles ;
- l’impôt sur les sociétés (IS).
Pour le résultat net comptable, le calcul est :
Résultat net = REX + résultat financier + résultat exceptionnel – IS
Comment interpréter le résultat net ?
Le résultat net de l’exercice peut représenter de potentiels dividendes. Il est donc intéressant de s’attarder aux deux possibilités suivantes :
- résultat net positif ;
- résultat net négatif.
Résultat net positif : interprétation
Un résultat net positif indique que l’entreprise a généré un excédent de revenus par rapport à ses dépenses sur une période donnée.
Autrement dit, l’entreprise a généré un bénéfice et a été rentable sur son exercice comptable.
⚠️ Attention : il convient de noter que si un résultat net positif est généralement un signe positif, il ne donne pas une image complète de la santé financière de l'entreprise. D'autres indicateurs financiers et ratios, tels que le flux de trésorerie, la marge brute, la dette à long terme, etc., doivent également être pris en compte pour une évaluation complète.
Résultat net négatif : interprétation
Un résultat net négatif signifie que l’entreprise a dépensé plus qu’elle n’a gagné pendant une période donnée.
L’entreprise est donc en déficit, et n’a donc pas été rentable pendant son exercice comptable. Elle ne peut pas distribuer de dividendes aux associés, et sa valeur auprès de potentiels investisseurs s’en trouve affectée.
🛠️ En pratique : dans certaines situations spécifiques, le résultat net négatif peut s’expliquer par un événement exceptionnel positif (rachat d’une autre entreprise, investissement à long terme, etc.). Il peut alors s’agir d’un signe très positif de la santé de l’entreprise malgré un déficit sur l’exercice.
Le résultat net négatif est reporté à nouveau sur l’exercice suivant, et impactera la trésorerie de l’entreprise.
FAQ
Quelle différence entre résultat net et bénéfice ?
Les termes « résultat net » et « bénéfice » sont souvent utilisés de manière interchangeable pour désigner un résultat net positif.
Néanmoins, le résultat net peut également être négatif, et correspondre à un déficit.
Quelle est la différence entre le chiffre d'affaires et le résultat net ?
Le chiffre d'affaires et le résultat net sont deux indicateurs financiers qui donnent des informations sur la performance d'une entreprise, mais ils mesurent des aspects très différents de cette performance.
Le chiffre d’affaires représente le montant total des ventes générées par une entreprise, sans prendre en compte les dépenses.
Le résultat net offre une vue plus complète de la rentabilité d’une entreprise en déduisant également les charges à ce chiffre d’affaires.
Comment se calcule le résultat net ?
Pour le résultat net, le calcul est le suivant :
Résultat net = résultat d’exploitation REX + résultat financier + résultat exceptionnel – impôt sur les sociétés IS.
Principales sources législatives et réglementaires :
- articles L123-12 à L123-24 – Code du commerce
- articles L232-21 à L232-26 – Code du commerce
- articles L611-1 à L611-16 – Code du commerce
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Thomas Wittenmeyer
Diplômé de l'ESSEC Business School.
Sous la direction de Pierre Aïdan, docteur en droit et diplômé de Harvard.Fiche mise à jour le
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