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Fiches pratiques Gérer une entreprise Comptabilité Enregistrement comptable : comment procéder ?

Enregistrement comptable : comment procéder ?

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Thomas Wittenmeyer

Diplômé de l'ESSEC Business School.


Sous la direction de Pierre Aïdan, docteur en droit et diplômé de Harvard.

L’enregistrement comptable est le fait de noter dans le journal comptable les flux de trésorerie. Son rôle est d’inscrire chaque opération (crédit ou débit) de manière rigoureuse pour suivre les obligations légales et la situation financière d’une société. Cet enregistrement peut se faire, au choix, de manière quotidienne ou mensuelle. Elle implique de saisir un ensemble d’informations pour chaque opération enregistrée. 

Comment respecter ses obligations d’enregistrement comptable ? À qui revient cette mission ? Quelles sont les étapes à respecter ? Découvrez les réponses à ces questions dans cet article. 

Mini-Sommaire

En quoi consiste un enregistrement comptable ?

L'enregistrement des opérations comptables dans le journal consiste en une écriture des entrées et sorties d’argent de l’entreprise. Il concerne la comptabilité des SARL, SASU, SAS et de certaines SCI. Ainsi, les factures peuvent être enregistrées dans différents journaux.

📝 À noter : l’ensemble de ces opérations constitue la saisie comptable.

Quelles sont les obligations en matière d’enregistrement comptable ?

Toute écriture comptable respecte le principe de partie double. Elle implique que les lignes indiquant les débits et les crédits soient à l’équilibre. 

Les pièces comptables justificatives doivent être conservées. Il peut s’agir :

  • de factures ;
  • de bons de commande ;
  • de contrats ;
  • de quittances ;
  • de relevés bancaires.

☝️ Bon à savoir : le délai de conservation des pièces justificatives est de 6 ans. Toutefois, si votre entreprise dépend du Code du Commerce, ce délai est porté à 10 ans.

À quelle fréquence faire les enregistrements comptables ?

Il est possible de choisir entre un enregistrement comptable quotidien ou mensuel.

L’enregistrement comptable quotidien

Dans le cas d’enregistrement comptable quotidien, les opérations sont écrites au jour le jour, à chaque facture. Si cette méthode comptable permet de suivre scrupuleusement chaque opération, elle est néanmoins chronophage.

L’enregistrement comptable mensuel

L'enregistrement mensuel consiste en un récapitulatif mensuel de chaque opération. Cependant, chaque pièce justificative doit permettre de retrouver chaque opération au jour le jour. Cette méthode de comptabilisation représente un gain de temps, notamment pour les entreprises individuelles. Son principal inconvénient est le risque d'oubli d’une opération ou d’un suivi moins rigoureux de ses comptes.

Qui peut faire l’enregistrement comptable ?

Légalement, il n’y a pas d’obligation sur le statut de la personne en charge des écritures comptable d'achat et de vente. Néanmoins, cette personne doit avoir des connaissances en comptabilité et doit pouvoir respecter les règles de confidentialité de l’entreprise. Elle peut être :

  • le dirigeant de la société lorsque celle-ci est une petite structure ou que le chef d'entreprise travaille seul ;
  • un employé, généralement le comptable de l’entreprise ;
  • un expert-comptable employé comme prestataire externe à l'entreprise.

Quelles sont les informations à indiquer lors de l’enregistrement comptable ?

Des mentions obligatoires dans les étapes de la saisie comptable :

  • la date de l’opération ;
  • le sens du flux : débit ou crédit ;
  • le montant de l’opération ;
  • son libellé ;
  • le numéro du compte concerné sur le plan comptable ;
  • le numéro de la pièce justificative correspondante.

🛠️ En pratique : la TVA doit être indiquée sur une ligne à part.

Comment faire l'enregistrement comptable ?

Voici les étapes pour faire l’enregistrement comptable :

  • réunir les pièces justificatives ;
  • choisir le journal des opérations correspondant à l’opération ;
  • noter les différents éléments de l’écriture comptable ;
  • suivre les principes comptables ;
  • comptabiliser les factures ou autres éléments (avoirs, escomptes).

Réunir les pièces justificatives

Un enregistrement comptable de vente ou d’achat est lié à une facture. Chaque écriture doit donc être justifiée avec la facture correspondante. On distingue les factures d’achat et de vente ainsi que les factures de doit (note de crédit d’un client) et les factures d’avoir (note de crédit du fournisseur envers le client). Leur rôle est de remédier à des écarts entre la facture et la réalité, par exemple en cas de retard de livraison.

Choisir le journal correspondant aux opérations

Dans certains cas, les entreprises adoptent un journal unique qui centralise toutes les opérations. Cependant, la plupart des sociétés choisissent d’avoir des journaux auxiliaires pour classer les différents types d’opérations. Par exemple, un journal de caisse, un journal des achats, un journal de ventes, etc.

Noter les différents éléments de l’écriture comptable

Ce dont les éléments que nous avons cités plus haut :

  • date de l'opération ;
  • nature de l'opération, débit ou crédit ;
  • intitulé ;
  • numéro de compte ;
  • référence de la pièce justificative de l’écriture.

Suivre les principes comptables

Voici les règles comptables à respecter :

  • les opérations sont répertoriées dans l'ordre chronologique ;
  • la comptabilité doit être présentée en partie double avec les colonnes débit et crédit à l'équilibre ;
  • l'écriture inverse doit être utilisée pour supprimer un enregistrement ;
  • chaque écriture renvoie à une pièce justificative numérotée.

Comptabiliser les factures et autres éléments comptables

Chaque facture ou document traduisant un enregistrement comptable à la banque doit être comptabilisé :

  • Facture de vente ou d’achat ;
  • Escompte obtenu par le fournisseur ou accordé au client ;
  • Avoir fournisseur obtenu pour un retour ou une remise ou avoir client. 

Pour savoir quels comptes doivent être débités ou crédités à chaque opération, il faut s'en remettre au plan comptable.

FAQ

Qu’est-ce que le principe de la double partie en comptabilité ?

La double partie en comptabilité signifie que chaque écriture doit être équilibrée. Pour chaque écriture comptable, le montant indiqué dans la colonne débit doit être égal au montant de la colonne crédit. Chaque écriture doit donc être accompagnée de son écriture inverse d’un montant identique, elle comprend donc au moins 2 lignes.

Comment comptabiliser les factures ?

Pour comptabiliser une facture d’achat fournisseur, il faut :

  • Débiter le compte de charge correspondant ;
  • Débiter le compte de TVA déductible ;
  • Créditer le compte fournisseur. 

Pour comptabiliser une facture d’achat client, il faut :

  • Débiter le compte client ;
  • Créditer le compte de la TVA collectée ;
  • Créditer le compte de produit. 

Dans le cas d’une facture de vente, il faut :

  • Débiter le compte client ;
  • Créditer le compte de vente de marchandises ;
  • Créditer le compte de TVA collectée. 

Dans le cas d’une facture d’achat, il faut :

  • Créditer le compte fournisseur ;
  • Débiter le compte achats de marchandises ;
  • Débiter le compte de TVA déductible.

Qu’est-ce que le rapprochement bancaire ?

Cette opération consiste en la vérification des opérations bancaires indiquées sur les relevés de banque et celles qui sont enregistrées au compte Banque 521 dans votre comptabilité.

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