Bilan comptable : comment le comprendre et le réaliser ?

Le bilan comptable est souvent considéré comme un document complexe à lire, mais aussi à établir. Cela s’explique principalement par les nombreux éléments à indiquer et les différentes règles comptables à appliquer. C’est pourquoi, le bilan comptable schématisé peut être un bon moyen d’appréhender cet exercice. Nous vous proposons donc d’en détailler la structure dans cet article dédié au bilan comptable.

Qu’est-ce qu’un bilan comptable ?

Le bilan comptable, véritable pierre angulaire de la comptabilité d'entreprise, offre une vision claire et synthétique de la santé financière d'une société à un moment précis. 

Au-delà de sa fonction légale, le bilan comptable se révèle être un outil précieux pour les dirigeants, les investisseurs, et l'administration fiscale, permettant une analyse approfondie de la performance et de la valeur de l'entreprise.

Bilan comptable : définition

Le bilan comptable peut être comparé à une photographie de la situation financière de l’entreprise à un instant T qui correspond généralement à la date de clôture de l’exercice comptable.

Il s’agit d’ailleurs d’une obligation légale dans le cadre de l’établissement des comptes annuels de la société et de la liasse fiscale. Toutefois, il est possible de réaliser un bilan comptable intermédiaire, notamment pour faciliter l’obtention d’un crédit bancaire en fournissant des données actualisées. 

Le bilan comptable ne doit pas être confondu avec :

• le bilan financier qui est un agencement particulier du bilan compte, afin de mettre en avant la solvabilité de l’entreprise, c’est-à-dire sa capacité à régler ses dettes grâce à ses actifs ;
• le bilan fonctionnel qui organise les éléments du bilan comptable en trois catégories (exploitation, financement et investissement) ce qui permet d’analyser la structure financière de l’entreprise ;
• le compte de résultat qui se concentre davantage sur les flux puisqu’il prend en compte les entrées et les sorties d’argent, afin de déterminer si l’entreprise est bénéficiaire ou déficitaire.

Bilan comptable : utilité

Le bilan comptable avec l’actif et le passif est utile pour les dirigeants de l’entreprise, mais aussi pour les investisseurs et/ou les actionnaires. En effet, c'est un état de la situation financière de l'entreprise, qui permet d’avoir une vue exhaustive du patrimoine de la société à un instant T. Il permet donc de valoriser l’entreprise. 

De plus, à partir du bilan comptable, il est possible de calculer de nombreux ratios aussi appelés soldes intermédiaires de gestion (SIG) pour en apprécier le fonctionnement et la santé financière de l’entreprise. 

D’autre part, le bilan comptable est utile à l’administration fiscale. En effet, c’est ce document qui permet de déterminer l’assiette de l’impôt sur les sociétés (IS).

Comment se présente le bilan comptable ?

Commet se compose un bilan comptable ? Il se présente sous la forme d’un tableau en deux parties :

• l’actif dans la colonne de droite ;
• le passif que l’on trouve dans la colonne de gauche. 

Ensuite, chaque partie est découpée en trois gros blocs comme suit :

L’actif du bilan comptable

En comptabilité, les éléments présents à l’actif du bilan comptable sont classés du moins liquide, en haut, au plus liquide, en bas.

L’actif du bilan comptable se compose comme suit :

• les actifs immobilisés qui comprennent les biens considérés comme durables comme un bâtiment ou une chaîne de production. Il s’agit des actifs corporels (véhicule, matériel, mobilier), mais aussi incorporels (brevets, marques déposées, fonds de commerce, etc.) et financiers (titres de participation, prêts accordés à d’autres entreprises, etc) ;
• les actifs circulants sont les ressources qui ont vocation à varier à court terme, c’est-à-dire sur une durée d’1 an maximum. On y trouve le stock, les créances clients, les créances clients non encore encaissées, etc ;
• la trésorerie active qui correspond aux sommes présentent aux crédits des comptes.

Le passif du bilan comptable

Les éléments présents au passif du bilan comptable sont classés du moins exigible au plus exigible. Par exemple, si l’entreprise doit liquider ses dettes, elle commencera par celles situées en bas, sauf si les créanciers bénéficient d’un privilège. 

Le passif du bilan comptable se compose comme suit :

• les capitaux propres qui comprennent le capital social, les apports en compte courant des associés, les mises en réserve, les reports à nouveau, le résultat de l’exercice précédent ;
• les dettes, c’est-à-dire les sommes dues aux fournisseurs, aux établissements bancaires et aux différentes administrations ;
• la trésorerie passive qui correspond généralement aux découverts bancaires.

Bilan comptable : le schéma

Afin de vous donner une vision plus concrète de sa composition, nous vous proposons un schéma de bilan comptable en exemple : 

 Dans un bilan comptable, l'actif et le passif sont des notions indispensables à comprendre.

Est-ce obligatoire de faire un bilan comptable ?

En principe, toutes les sociétés ont l’obligation d’établir un bilan comptable annuel. Cela vaut aussi bien pour les SARL et les EURL que pour les SAS et les SASU ou encore les SA par exemple. 

Il en va de même pour les entrepreneurs individuels (EI), sauf s’ils ont opté pour le régime de la micro-entreprise. Ainsi, les auto-entrepreneurs sont les seuls à ne pas avoir l’obligation de faire un bilan comptable.

Certaines entreprises ont l’obligation de faire certifier leurs comptes annuels par un commissaire aux comptes (CAC). C’est par exemple le cas des sociétés commerciales (SARL, SAS, SA, etc.) qui franchissent deux des trois seuils suivants :

• 4.000.000 € de total bilan ;
• 8. 000.000 € de chiffre d'affaires HT ;
• 50 salariés.

À quel moment faire un bilan comptable ?

Le bilan comptable doit être établi à la clôture de l’exercice comptable. Par principe, un exercice comptable dure 12 mois, mais il n’est pas obligatoire de le faire sur une année civile (du 1er janvier au 31 décembre).

En effet, en fonction de l’activité de la société, il peut être plus pertinent d’avoir un exercice comptable du 1er mars au 28 ou 29 février par exemple. Dans tous les cas, les dates de l’exercice comptable sont précisées dans les statuts de la société.

De plus, dans les 6 mois suivants la date de clôture de l’exercice comptable, les associés ou les actionnaires doivent approuver les comptes annuels lors de l’assemblée générale annuelle. Ensuite, le dirigeant a l’obligation de déposer le bilan comptable auprès du greffe du tribunal de commerce.

Quelles sont les différentes étapes pour réaliser un bilan comptable ?

La première chose à faire pour établir un bilan comptable est de choisir votre logiciel de comptabilité. Ensuite, vous pourrez saisir les écritures comptables, à savoir toutes les ventes et toutes les dépenses, au fur et à mesure de l'envoi des factures et des paiements ou de la souscription d’un crédit. Chaque opération doit faire l’objet d’une saisie comptable minutieuse.

Ensuite, avant de procéder à l’établissement du bilan à proprement parler, il est important de faire une révision des comptes. Il s’agit de vérifier et de valider l’intégralité des soldes des comptes. Des process de contrôle doivent donc être mis en place et appliqués régulièrement. Ce n’est qu’après avoir mené toutes ces vérifications qu’il est possible d’éditer le bilan comptable.

Qui peut faire un bilan comptable ?

Une entreprise peut décider de réaliser son bilan comptable elle-même, notamment si elle possède en interne les compétences requises. Toutefois, la réalisation du bilan comptable est un exercice complexe qui nécessite de connaître et de maîtriser de nombreuses règles et notamment les normes IFRS. C’est pourquoi, le recours aux services d’un expert-comptable est vivement recommandé. Cela peut éviter de lourdes sanctions fiscales et administratives.

Comment lire un bilan comptable ?

La réalisation du bilan comptable est l’occasion de se pencher sur les performances de l’entreprise et ses résultats financiers. Pour cela, il est important d’apprendre à lire un bilan comptable, mais aussi de savoir en tirer les informations essentielles. Pour faciliter la compréhension du bilan comptable, on utilise généralement des ratios ou SIG. 

Le premier ratio qui permet d’interpréter les informations fournies par le bilan comptable est le fonds de roulement (FR). Il se calcule comme suit :

Le fonds de roulement permet de déterminer les ressources dont dispose l’entreprise après avoir financé son exploitation à long terme.

En complément du fonds de roulement, il convient de calculer le besoin en fonds de roulement (BFR), c’est-à-dire les ressources dont à besoin l’entreprise pour financer son fonds de roulement.

En effet, en pratique, il y a souvent des décalages entre les entrées et les sorties d’argent de l’entreprise, ce qui peut créer des tensions de trésorerie. Ainsi, l’entreprise doit s’attacher à avoir un BFR le plus bas possible en fonction de son activité. Le besoin en fonds de roulement se calcule selon la formule suivante :

L’autre indicateur très intéressant à calculer quand on lit un bilan comptable est la trésorerie nette. Elle permet de connaître les l’argent liquide dont dispose l’entreprise à un instant T une fois toutes ces dettes payées. La formule de calcul de la trésorerie est la suivante :

Si la trésorerie nette est négative, l’entreprise doit trouver des moyens de financement à court terme comme un découvert autorisé.

FAQ

Quel est le but du bilan comptable ?

Le but du bilan comptable est d’avoir une vision complète de la situation financière d’une entreprise à un instant T. Il permet donc d’évaluer la solvabilité de l’entreprise, mais aussi de calculer l’impôt sur les sociétés.

Comment savoir si un bilan est bon ou pas ?

Pour savoir si votre bilan est correct, il vous suffit de vérifier que le total de l’actif est bien égal au total du passif. En effet, par principe, un bilan doit être équilibré.

Quelle est la différence entre le bilan et le compte de résultat ?

Le bilan et le compte de résultat font tous deux parties des documents à fournir lors du dépôt des comptes annuels d’une entreprise. Mais ils ont deux vocations différentes :

• le bilan comptable est une photographie de la situation financière de la société à un instant T ;
• le compte de résultat détermine si l’entreprise a réalisé des bénéfices ou des pertes.

Qu'est-ce qu'un bilan fonctionnel ?

Le bilan fonctionnel est une autre présentation du bilan comptable, classant les éléments selon leur fonction (investissement, exploitation, financement), permettant d'analyser les flux financiers et la structure financière de l'entreprise.

Quelle est la différence entre un bilan financier et un bilan comptable ?

Le bilan comptable est une représentation standardisée des actifs et passifs, tandis que le bilan financier est un retraitement de ces éléments pour évaluer la solvabilité et la liquidité de l'entreprise.

Principale sources réglementaire et législative :

• Articles L123-12 à L123-24 - Code de commerce