Amortissement : comment utiliser ce mécanisme comptable ?

Un bien neuf acheté par une entreprise perd progressivement de sa valeur au cours des années et de son usage. Afin de tenir compte de cette dépréciation, les entreprises appliquent un amortissement qui est déductible du résultat de la société. Quelle est l’utilité de ce dispositif ? Quels biens immobilisés peuvent en bénéficier ? Quels sont les différents types d’amortissement et leur durée ? Legalstart répond à vos interrogations sur les amortissements.

Qu’est-ce qu’un amortissement ?

Par définition, l’amortissement correspond à la dépréciation d’un bien immobilisé d’une entreprise inscrit au bilan comptable. En effet, la valeur d’une immobilisation baisse au fil du temps et de son usage. L’amortissement permet alors de répartir cette dépréciation sur plusieurs exercices comptables, selon la durée d’usage du bien concerné. 

La valeur de cette dépréciation est appelée dotation aux amortissements. Son calcul permet de revaloriser à la baisse la valeur d’un bien au terme d’un exercice comptable. 

Pour bénéficier d’un amortissement, un bien doit répondre aux deux conditions suivantes :

• il a une durée d’usage de plus d’un an;
• sa valeur est égale ou supérieure à 500 euros HT.

Quel est le but de l'amortissement ?

L’amortissement contribue à anticiper le renouvellement des immobilisations, en constituant un capital dédié à leur remplacement. Il permet aussi de prendre en compte la dépréciation naturelle d’un bien immobilisé dans le calcul du patrimoine d’une entreprise.

Quels sont les éléments amortissables ?

L’amortissement concerne les biens utilisés durablement au sein d’une entreprise, et dont la durée d’usage est limitée. Il s’agit :

• des immobilisations corporelles, telles que l’outillage, les installations techniques, les matériels de transport, les ordinateurs ou le mobilier de bureau ;
• certaines immobilisations incorporelles, comme les fonds de commerce, les dépôts de marque, les logiciels, les sites Internet ou les brevets d’invention. 

En revanche, les immobilisations en cours, les terrains, le droit au bail, les immobilisations financières ne font pas partie des éléments amortissables. Cependant, il est possible que ces dernières bénéficient de dépréciation selon certaines conditions.

Quelle est la durée d'amortissement ?

La durée d’amortissement d’un bien dépend de plusieurs facteurs, dont :

• la nature de l’immobilisation ;
• sa fréquence d’utilisation;
• les caractéristiques de l’entreprise;
• la politique de renouvellement des immobilisations de la société. 

Elle est généralement de 3 à 10 ans pour les biens corporels, et elle peut monter de quelques années jusqu’à plusieurs décennies pour les biens incorporels. Dans les faits, cette durée est de :

• 3 ans pour le matériel informatique ;
• 4 à 5 ans pour les véhicules et le matériel de transport ;
• 5 ans pour certaines immobilisations incorporelles, comme les frais de dépôt de brevet, les frais de recherche et de développement, les frais d’établissement ;
• 5 à 10 pour le matériel technique ;
• 10 à 20 ans pour les aménagements ;
• 20 à 50 ans pour les constructions.

Quels sont les différents types d’amortissement ?

Une entreprise calcule la dotation aux amortissements au terme de chaque exercice comptable. Cette opération tient compte de la nature de l’amortissement envisagé pour chaque bien. Il existe deux types d’amortissements principaux :

• l’amortissement linéaire ;
• l’amortissement dégressif.

L’amortissement linéaire

L’amortissement linéaire consiste à amortir un bien immobilisé chaque année d’un montant équivalent. Le taux tient compte de la durée d’usage du bien. 

Il faut commencer par calculer le taux d’amortissement :

On procède ensuite au calcul de l’amortissement linéaire comme suit :

L’amortissement dégressif

L’amortissement dégressif permet d’appliquer une dotation aux amortissements plus importante les premières années d’usage d’un bien. Ce mode de calcul ne s’applique qu’aux biens neufs dont la durée d’utilisation est de plus de 3 ans. Ce type d’amortissement est plébiscité par les jeunes entreprises, car elle leur permet de déduire des sommes plus importantes lors de leurs premières déclarations de revenus. 

Le barème de l’amortissement dégressif est fixé par le Code du Commerce. Il tient compte de la durée d’usage du bien immobilisé. L’entreprise doit alors multiplier son taux d’amortissement selon les coefficients suivants :

• 1,25 pour un bien dont la durée d’usage est de trois ou quatre ans;
• 1,75 pour une durée d’utilisation de cinq ou six ans;
• 2,25 pour une durée d’usage de plus de six ans. 

Pour appliquer un amortissement dégressif, le comptable commence par calculer le taux d’amortissement du bien :

Il procède ensuite au calcul de l’amortissement dégressif :

Il faut noter que l’amortissement s’applique à la valeur résiduelle du bien, et non à sa valeur d’entrée. Le calcul de la valeur résiduelle est le suivant :

L’amortissement dégressif n’est pas forcément utilisé au cours de toute la durée d’utilisation d’un bien. En effet, lorsque l’amortissement constaté sur une année est inférieur à l’amortissement correspondant au quotient de la valeur résiduelle du bien immobilisé par le nombre d'années d’utilisation restant, la société doit utiliser un amortissement linéaire sur la valeur nette comptable.

FAQ

Quels sont les types d'amortissement ?

Il existe plusieurs types d’amortissements. Les plus courants sont les amortissements linéaires et les amortissements dégressifs. D’autres systèmes sont utilisés dans des situations particulières, notamment les amortissements par composants ou les amortissements variables. Les amortissements exceptionnels, quant à eux, ne sont plus applicables.

Quelles sont les immobilisations qui ne sont pas amortissables ?

Les immobilisations qui ne peuvent pas faire l’objet d’un amortissement sont les immobilisations financières, les terrains, le droit au bail, ainsi que les biens de faible valeur qui ne sont pas considérés comme des immobilisations.

Quel est le montant minimum pour amortir ?

Un bien doit avoir une valeur d’au moins 500 euros pour être considéré comme amortissable. 

Principales sources législatives et réglementaires :

• article 39 A - Code général des impôts
• article R123-179 - Code de commerce
• article L2321-2 - Code général des collectivités territoriales